我國“稅收法定”再進一步，契稅法、城市維護建設(shè)稅法來了！

2020年8月11日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》。

兩部稅法將于2021年9月1日起施行。

熱門問答

契稅是什么意思？

在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納契稅。

本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

（1）土地使用權(quán)出讓；

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；

（3）房屋買賣、贈與、互換。

前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當依照本法規(guī)定征收契稅。

契稅怎么算？

契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

1、契稅的計稅依據(jù)

（1）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款；

（2）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

（3）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2、契稅稅率

契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

什么情況下免征或減征契稅？

《中華人民共和國契稅法》第六條規(guī)定，有下列情形之一的，免征契稅：

（1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第七條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

需要注意的是，納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

契稅什么時候交？

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。

納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》

熱門問答

城市維護建設(shè)稅是什么意思？

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

城市維護建設(shè)稅怎么算？

城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

1、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

2、城市維護建設(shè)稅稅率

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

城市維護建設(shè)稅可以減免嗎？

對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

此外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

城市維護建設(shè)稅什么時候交？

城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。